项目分析需要具体表现的内容
2019-02-23 16:06
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评价标尺是评价量表的横向组成部分,是用来描述特定任务完成的好坏程度、制定任务评价标准的尺度。编制评价量表一般由一到五级标尺组成。国内通常采用一级评分指南标准。但也可采用优秀、合格、基本合格、不合格四级标准,或典范、合格、有待改善三级标准等构造评价标尺,以准确评价学生学习任务的完成情况。评价标尺越多,要确定任务完成的标准就越难制定。一般选择三级标尺,以减少制定评价标准的难度。例如,“关于格力电器销售管理的财务报告”采用优秀、合格和有待改善三级标尺。在格力电器销售管理的财务报告中,在制定家电行业市场走势分析任务时,就可以采用优秀、合格和有待改善的三级标准作为评价标尺,评价财务分析项目的完成情况。优秀的评分标准是:深刻理解行业竞争的特点和需求,有鲜明的个人观点和主张;定义了行业发展的机会,并解释理由和提供有力的证据;描述了可能存在的行业风险,解释了假设、前提和理由。合格的评分标准是:理解行业竞争的特点和需求,个人的观点和主张比较含糊;定义行业发展的机会,并说明了理由和提供一些证据;描述可能存在的行业风险,提供了一些假设前提和理由。有待改善的评分标准是:介绍了行业竞争的特点和需求,少有个人的观点和主张;定义了行业发展的机会,没有解释了理由和提供证据;描述了可能存在的行业风险,没有解释假设、前提和理由。制定评价标尺并不是教师的专利,老师可以就制定评价标尺与学生展开交流和沟通。在与学生的讨论中制定评价标准,可以使评分标准容易被学生接受和把握,对学生检索资料、把握论文写作重点大有帮助。这也是提高学生学习和思维能力,提升写作技巧,把握文献资料训练的有效方法和手段。

评价维度是评价量表的纵向组成部分,用来完整地列出财务分析项目分解的任务和任务评价权重。财务分析任务只有通过分解才能更加明确,才能确定哪些任务是重要的、哪些是一般的,并用任务权重的方式呈现出来。把分解的任务以维度的方式呈现出来,可展示财务分析项目对学生顺利完成任务的技能要求、思考期望、诉求表达等,并以此来对任务执行情况进行反馈。例如,“关于格力电器销售管理的财务报告”可以将报告分解成行业评价、经营解释、财务论证、内容陈述四个维度,再将每个维度的任务进一步细分和明确,以达到培养学生技能、促进学生思维、提升学生综合应用知识的能力。让学生参与财务分析任务的维度和分值讨论,可以避免学生曲解和误会财务分析教学的任务,提升学生在教学活动中的参与意识,使学生在检索资料、组织撰写报告时明确目标,做到有的放矢,这是一个不错的教学方法选择。例如,在行业评价的维度中如何把握行业机会,需要向学生解释和提示相关内容和方法。在财务方面,行业机会表现为行业的销售成长,需要检索行业销售统计数据,计算年销售增长率,并与gdp增长比较,判断行业增长的高低。与此同时,要将行业增长与经济和市场需求分析结合起来,对未来行业销售成长的潜力进行推断,这是行业的成长机会所在。行业销售成长数据不仅用在行业机会分析上,也可用在检验企业销售政策的有效性上。如果行业销售增长率为10%,企业销售增长为8%,说明如果扣除市场自然的、惯性的增长,企业销售增长实质上仅为-2%,而不是形式上8%的销售增长,这为检查企业销售政策提供了线索和有力的证据。“关于格力电器销售管理财务报告”三级评价量表构建如表1,所呈现的评价维度对任务的细分要求,既有利于学生查询资料、组织编写、厘清思路,从而结构清晰地完成报告内容,也有利于教师公平和公正地评价学生的财务报告质量,为改善财务分析教学方法提供线索。

评价量表的标题如同文章的标题,是主旨或方法的浓缩和提炼,是教学任务的特定目标和核心内容的高度概括。财务分析并不总是全面的财务数据分析,对于不同目的、不同任务和不同要求,做出的判断和选择不同,分析的切入点也不同。财务分析评价量表的标题就是分析目的、任务和要求的直接体现,是财务分析的内容所在,也是学习沟通、信息反馈、培养能力的核心。评价量表标题确定了分析的核心内容,隐含有对教学任务的期待,是对教学大纲的解析和选取,以实现教学大纲和培养目标的部分要求。评价量表的标题如“关于格力电器销售管理的财务报告”、“关于格力电器流动性管理的财务报告”、“关于青岛海尔采购管理的财务报告”等,其内容、着力点和任务是不一样的。关于销售管理方面的财务分析,要有市场营销方面的背景知识,具备财务知识和解读公司战略、销售政策的能力,才有可能有效完成;而流动性管理分析所涉及的却是公司的商业模式、营运资金管理等方面的内容和任务,财务分析的内容与要点自然不同于销售管理的财务分析。因此,好的评价量表标题确定了财务分析任务的范围和要领,能够体现不同学科知识的综合应用。

企业财务报告为财务分析提供了大量的企业经营和财务信息,这些信息比较规范,只有深入挖掘,才能更好地揭示企业经营和财务方面的问题,总结管理经验和教训;只有深入解析,才能评价企业盈利能力和资产利用水平,不断改善经营状况,挖掘资源潜力,提高资源使用效率;只有深入分析,才能把握企业的偿债能力和营运能力、投资收益水平和风险程度。尽管评价量表的本质是一种评分工具,但在企业财务分析教学中,利用评价量表仍然可以起到促进教学反馈、增强学习沟通、培养思维能力、改进教学评价、提高教学水平的作用。问题往往出在怎样有效构建和运用评价量表、发扬光大评价量表的作用上。

如果说评价量表标题定义了教学任务的核心内容,比较抽象和笼统,那么标题下的任务描述则是对研究论文、讨论、实验报告、口头陈述等的组织形式、陈述方式和内容要求做出了言简意赅的说明。这也是对学生学习的专题研究,项目分析需要具体表现的内容,是财务分析项目评分时的初衷和参考内容。在财务分析教学中,由于学生比较关心自己的课程得分和成绩评定结果,所以,用任务描述的方式,可以达到吸引学生注意力、更明确的表达对财务分析教学要达成的任务目标的目的。任务描述应当简练,这样才能对学生学习、研究活动有一定的提示和约束作用。例如“关于格力电器销售管理的财务报告,”其任务描述可以是这样的:以2-4位同学为一组,检索格力电器相关资料和财务报告,研究格力电器销售政策,应用近5年的财务数据,分析销售政策的有效性并提出改善建议,每组报告陈述5分钟,报告应有图表或其他视觉工具的使用。这是一份简短的“关于格力电器销售管理的财务报告”任务描述。任务描述指出了任务完成的形式,以小组而不是个人的方式完成报告。任务的内容是分析格力电器销售政策的有效性,并提供相关建议。在课堂上由小组陈述报告内容,报告时要有适当的演示方式,并与其他同学展开交流和互动。

通过评价量表分解财务分析任务,评价学生的财务报告,统计评价报告结果,比较容易发现财务分析教学中的盲点和疏漏的地方,为下一步改善财务分析教学提供了线索。例如,“关于格力电器销售管理的财务报告”中,大部分学生在引用销售毛利率指标时,分析和陈述的只是产品和服务的竞争力,认为销售毛利率高,产品服务的综合竞争力就强,这表明对于该指标的理解和解释还是不够深刻的。如果财务分析的着力点在于可持续的竞争能力上,分析要关注的不是销售毛利率的高低,而是在销售增长的条件下,销售毛利率是否维持不变或上升。尽管销售毛利率很高,但在不断地下滑,表明产品服务的竞争力在下降,可持续性就会成为问题。可持续性表现在议价能力上,产品和服务的溢价持续收窄,意味着产品服务的竞争乏力,存在不能持续地经营下去的可能性。毛利率不断下降,意味着迟早有一天企业的毛利无法回收产品的服务成本,更不用说企业的营运成本了,亏损、破产的可能性是可以预期的。对于通过渠道经销商销售产品的公司而言,如果用销售毛利率来分析公司与经销商之间的渠道关系,分析的着力点应该是销售毛利率的波动。如果公司与经销商有稳固的、战略性的渠道关系,销售毛利率的波动性一般比较小,如果不是,波动性可能会比较大。设想一下,如果销售毛利率一会儿为5%,一会儿为30%,波动性如此大,说明公司与经销商之间利益冲突的可能性比较大,两者的关系可能存在问题。很显然,销售毛利率在不同的分析主体中解释力是不一样的。需要根据研究和财务分析的项目所需,进行不同角度的合理解释。通过评价量表完成对学生财务报告的评价,再进行统计分析,容易发现学生在这些方面存在认知的偏差,这为改善财务分析教学提供了线索和帮助。

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